青色申告を選択した場合、様々な特典を受けられるようになります。
それらの特典の中で、小規模会社にとって、特に重要で、利用価値の高いものを下記に挙げてみました。（資本金1億円以下の会社が前提）
- 青色欠損金の繰越
- 青色欠損金の繰り戻し還付（設立後5年以内の会社のみ）
- 少額減価償却資産の特例
１．青色欠損金の繰越
簡単に言うと、赤字を翌年以降に繰り越せる制度です。
第1期 −100万円（赤字） → 赤字なので法人税0円、事業税0円
第2期 ＋100万円（黒字） → 黒字だが、第1期の赤字を差し引けるため、同じく税金0円
青色申告を選択していると、上記のように赤字を翌年以降に繰り越すことが可能です。
繰り越せる期間は7年間です。
会社は生き物ですから、良い時期も悪い時期もあります。
赤字の時期に税金がゼロなのは当然ですが、黒字になった途端、税金が発生してしまうと、赤字時代の損失を取り戻すのが困難になってしまいます。
ですから、会社の存続のためにも、この欠損金の繰越制度は、最も活用すべき制度です。
青色申告の特典で、一番効果の高いものは、この制度です。
２．青色欠損金の繰り戻し還付
この制度は、現在停止中の制度です。
ただし、例外規定がいくつかあります。
例外規定の中に、設立後5年以内の会社が含まれており、そのような会社はこの制度の適用を受けることが可能です。
制度の内容は、上記１の逆パターンで、今期は黒字になり税金を納めたが、翌期は赤字になってしまった場合に、前期に納めた税金を還付してもらう制度です。
第1期 ＋100万（黒字） → 法人税を22万円納めた。
第2期 −100万（赤字） → 赤字なので法人税0円
→ この制度で第1期の法人税22万円を還付することが可能。
なお、この制度は法人税についてのみ適用があり、都民税、事業税には適用がありません。
設立後5年以内の会社が、予想外に税金を支払ってしまった場合で、翌期に赤字になったような場合は、この制度の適用を考えてみましょう。
３．少額減価償却資産の特例
会社で購入した備品などの固定資産で、10万円以上の支出は、原則、一度には経費になりません。
例えば、25万円のノートパソコンを購入した場合、支出した期には25万全額は経費にならず、パソコンの場合は4年間かけて、徐々に経費になります。
この特殊な計算が、減価償却といわれるものです。
ただし、この制度にも例外があり、青色申告制度の適用を受けている場合は、30万円未満の支出であれば、一度に経費にすることが可能です。（この制度は期限付きで、上限が合計300万までです。）
大きな設備を必要としない業種であれば、通常、30万円を超えるような支出は少ないと思います。
従って、この制度を利用すれば、支出した期の経費を多く計上できることになり、結果的に税金の圧縮が可能になります。
※ まとめ
青色申告の特典は、上記以外にも多数存在します。
お得な特典ばかりですので、青色の適用は必ず受けましょう。
